2024《增值税法草案》修订新动向与重要变化

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增值税这个税种在我国的施行历史已经近三十年，1994年开始执行的《增值税暂行条例》及相关实施细则是关于增值税制度的最早法规文件。2016年开始推进营改增工作，发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（即财税36号文），并在次年对暂行条例进行了部分修改。但直到此时，关于增值税的各项规定依然是散布在不同的文件里。

在这个背景下，2019年末时，财政部和国税总局联合发布了《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》，意图以法律的形式把增值税相关改革措施、以及历史上颁布的文件进行系统化的整合和固化。经过三年的意见反馈收集和修订，成为了目前的增值税法草案。

2022年的岁末，全国人大对《中华人民共和国增值税法（草案）》进行了第一次审议，并在12月30日发布了草案全文向社会征集意见。

2023年8月28日，十四届全国人大常委会第五次会议第二次审议了《中华人民共和国增值税法（草案）》。《增值税（草案）》总体上按照税制平移的思路，保持现行税制框架和税负水平基本不变，将增值税暂行条例和有关政策规定上升为法律，并且对征税范围、纳税人、税率、应纳税额、税收优惠和征收管理作了重要修订和补充。

本课程为您全面解读《中华人民共和国增值税法（草案二次审议稿）》，并与现行增值税政策进行逐条的比较、梳理和分析，帮助您尽快掌握新法修订新动向和重要内容及新的变化。

【课程收益】

1.案例解析现行增值税主要内容和政策要点

2.掌握了解增值税法二审修改稿的主要内容

【课程对象】

所有增值税企业纳税人、企业负责人、财务总监、财务（税务）经理、税务师事务所、财税管理人员等

【课程内容】

模块一、案例解析现行增值税的主要政策要点

1.增值税一般纳税人和小规模纳税人判断及转换

2.承包承租经营纳税人、分支机构纳税人、资产管理产品运营纳税人、进口货物纳税人和扣缴义务人划分

3.现行增值税征税范围、三档税率、零税率划分及适用范围、简易计税征收率有哪几类？

4.案例解析增值税的纳税义务发生时间及常见错误

5.增值税销售额与销项税额，差额征税及发票开具。差额征税的情形有哪些？

6.案例解析一般纳税人不能抵扣进项税额七种情形

7.增值税进项加计抵扣、加计抵减和留抵退税解析

8.农产品免税和抵税的特殊规定

9.增值税简易计税情形有哪些？购销双方对简易计税的选择和博弈

10.增值税免税优惠和增值税不征税范围，如何开具免税发票和不征税发票？

11.案例分析增值税价格偏低及偏高的风险

12.数电发票下增值税红字发票如何开具？售前折扣和售后折扣的开票处理？

13.增值税兼营行为征税和混合销售征税有哪几项政策？

14.案例解析转让金融商品、无偿赠送金融商品增值税政策

15.虚开增值税发票风险、对开环开发票的特殊处理

16.境外支付扣税、零税率和出口免抵退税怎么区分

模块二、增值税法二审草案的主要变化

（一）一审草案和二审草案的19个变化

（二）二审草案与现行增值税的重要变化

1.贷款服务的利息进项可以抵扣

2.餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务属于经营成本的可以抵扣

3.增值税税额应当按照国务院的规定在交易凭证上单独列明

4.增值税视同销售行为由十种情形改变为四类情形

5.增值税征税范围取消了加工修理修配劳务后，如何征税？

6.纳税人有权自主选择留低税额的处理及选择方式

7.明确了4项“境内发生应税交易”的情形及扣税和抵税

8.新增增值税不征税项目

9.取消了增值税简易计税5%的征收率

10.增值税混合销售界定更加明确

11.增值税免征项目更加明确

12.增值税纳税义务时间发生了微调

13.增值税境内的含义变化：“在境内消费”替代“购买方”，金融商品的境内境外界定

14.增值税起征点的变化及影响

15.增值税的纳税地点、纳税期限变化及其他变化

陈老师

陈老师是某市税务局稽查局高级主办，注册会计师，税务师；是省税务干部学校兼职教师，上海财经大学特聘教师。此前曾为某省税务局特聘税收业务专家，《中国税务报》税收业务版特约审稿人，国家税务总局稽查局税收专项检查组成员和国家税务总局税收业务咨询服务组成员。近十余年来，陈老师在国家级刊物发表税收业务文章和论文200多篇，出版财税专著7部（含《资产与股权涉税处理》、《并购等重组财税规划实务》）。

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